Posiadacze mieszkań na wynajem, którzy z najmu czerpią dodatkowe dochody, powinni pamiętać o obowiązku rozliczenia się z urzędem skarbowym. W 2023 roku zmieniły się przepisy dotyczące przychodów z najmu prywatnego. Jak rozliczyć najem na nowych zasadach?
Rozpoczął się okres składania zeznań podatkowych za 2023 rok. Osoby, które zarabiają na wynajmowaniu mieszkania, przy rozliczaniu uzyskanych w ten sposób dochodów muszą pamiętać, że w życie weszły nowe przepisy. Zmiany dotyczą formy rozliczenia oraz wysokości obowiązujących limitów.
Wynajmujący mieszkanie powinien rozliczać uzyskane dochody z urzędem skarbowym. Zgodnie z nowymi przepisami, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2023 r., jedyną możliwą formą opodatkowania najmu prywatnego jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Podatek wynosi 8,5 proc. lub 12,5 proc., a podstawą opodatkowania jest wysokość uzyskanego przychodu. Zmiana ta oznacza, że nie ma już możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów, które właściciel mieszkania poniósł na remont nieruchomości lub zakup wyposażenia.
Zgodnie z zapisami ustawy z dnia 26 maja 2023 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw wprowadzono również rozdzielenie limitu przychodów z najmu w przypadku małżonków. W praktyce oznacza to, że rozliczenie ryczałtowe za najem prywatny może być korzystniejsze, jeśli małżonkowie będący właścicielami nieruchomości złożą wspólną deklarację podatkową. Stawka ryczałtu w wysokości 8,5 proc. obowiązuje dla przychodów nieprzekraczających 100 tys. zł, a dla nadwyżki ponad tę kwotę, stosuje się stawkę 12,5 procent. Zgodnie z nowymi przepisami każdy z małżonków otrzymuje osoby limit przychodów, dzięki temu mogą oni uniknąć płacenia wyższego podatku. Jeżeli podatnicy zdecydują się na rozliczenie najmu prywatnego przez jednego z małżonków, limit tej osoby wyniesie 200 tys. zł. Wcześniej nie było możliwości skorzystania z wyższego progu podatkowego niezależnie od ustroju majątkowego – zarówno małżonków posiadających rozdzielność majątkową, jak i tych ze wspólnością ustawową obowiązywał limit w wysokości 100 tys. zł.
Osoby prywatne wynajmujące mieszkanie, aby skorzystać z podwyższonego limitu, muszą złożyć oświadczenie w urzędzie skarbowym. Należy do zrobić do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskali pierwszy przychód ze wspólnej nieruchomości. Po złożeniu oświadczenia podatek od najmu mieszkania w 2023 roku rozlicza podatnik, który został w nim wskazany. Drugi współmałżonek już nie musi rozliczać przychodu z najmu mieszkania. Podatek od wynajmu mieszkania w 2023 roku należy rozliczyć na formularzu PIT-28 do końca kwietnia 2024 roku. Osoba prywatna może podatek od wynajmu mieszkania opłacać miesięcznie – do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni lub kwartalnie – do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale.
Nowe przepisy, nakładające na wynajmujących mieszkania obowiązek rozliczania się ryczałtem, dotyczą najmu prywatnego. Jeśli natomiast najem prowadzony jest w ramach działalności gospodarczej, dochód z najmu traktuje się tak samo, jak każdy inny uzyskiwany z działalności gospodarczej, a podatnik może sam wybrać metodę opodatkowania.
